终极记忆|(7.03日更新,建议关注)一文巧记税法知识点
2023年10月20日发(作者：祝教师节快乐的祝福语50句)
女人短命的手相-
终极记忆｜（7.03日更新，建议关注）一文巧记税法知识点
帮助你深刻理解企业会计准则”
前言
税法，也称碎法，CPA考试中，以计算量大和记忆繁琐出名。
看到有人在用编口诀的方式在记忆，口诀这种东西，编的人很有成就感，实际上对记的人毫无用处，有时间编口诀，背口诀，还不如直接机械记忆.
本岛主有先进的记忆术工具库，其中有口诀，有谐音，有含义转化，有虚拟场景，有记忆宫殿，一来为了检验和锻炼自己记忆术水准，二来也是为了造福广大学子，特开此贴。
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税法总论
税法概念
01 税收与税法
▪
税法具有义务性和综合性法规的特点。从法律性质上看，税法属于义务性法规
精简：这里主要建立一个弱连接，刷选择题时知道怎么选就好，不作精准记忆
记忆术：端午节，给一屋子（义务性）里的人发粽子（综合性），吃的一屋子唾
沫星子（法律性质属于义务性法规）
税法原则
01 税法基本原则
税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则
精简：这里主要建立一个弱连接，刷选择题时知道怎么选就好，不作精准记忆
记忆术：家里两个小孩，一人削一个梨（效率），体现公平原则（公平原则）。吃 完，发纸（法定-实质）给他们擦擦手。最后用簸箕（记一个基本）打扫
税法要素
01 征税对象
税目是对课税对象质的界定，体现征税的广度
税基是课税对象量的规定。
精简：目-质-方，基-量
记忆术：把墨汁喝光了。基和量字形上比较接近，所以不记。
增值税
征税范围
01 征税范围
▪
现代服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务
精简：研发技术和信息技术重复，统一用电脑含义替代。文化创意物流辅助，合并为文物，文物一般都是博物馆里展览，所以就有了场景。文物是电脑，电脑播放着影视，租赁取租谐音猪，用小猪储蓄罐替代，储蓄罐的位置在电脑上，这样有空间感一点。鉴证咨询就是文物上贴的标签牌子，表示这是多少多少年的文物，这就是证明。商务辅助假如旁边有一个保安，穿着商务服，保护文物，阻拦别人靠近。
记忆术：如上，记忆好整幅画面，越细节越好。
▪
程租、期租业务，属于水路运输服务。湿租业务，属于航空运输服务
记忆术：原理上是因为租了操作人员，跟平常的运输服务没什么区别。对应光
租，干租，只是租了工具，所以是租赁服务
橙汁，汽水，记住程期水。
▪
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 记忆术：TAX过收费站的场景，这个是交通运输
税率
有形动产租赁是13%
转化：有形动产，假设动的是脸型，13数字代码是医生
记忆术：能动你脸型的是整容医生
服务、无形资产、不动产类9%：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权
转化：适合口诀，交邮基建不动不租土地。9的数字代码是酒
记忆术：适合口诀，交邮基建不动不租土地，交杯酒。这里税率机械带一下。
低税率6%：现代服务、增值电信服务、金融服务、生活服务，销售无形资产
转化：适合口诀，无形、生、金、增、现代
记忆术：无中生有，无形生金，增6，炫。
淀粉、麦芽：13%
转化：记住了淀粉后。压一压变成了馒头，馒头里全是淀粉，记住麦芽。
简易征收：3% 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
记忆术：从仓库里把设置搬运出来，派发蝶片，开始放映，放的是球赛，文化体育服务，操场上打着伞在看。想像以前电影下乡的场景。
劳务派遣征收率
一般纳税人：6%，简易5%
小规模纳税人：差额5%，全额3%
转化：劳务派遣在我的记忆库里对应保安，6是哨子。简易和差额是5，合并记忆。小全三，这里不能记成三条狗，否则三这个记不住，所以用伞来。这里用场景来记忆
记忆术：一声口哨（6%），保安集合（劳务派遣），围着客户，假如是九五之尊（简易5%，交叉着围，那就是差额5%），用伞来抵抗恶犬（小规模全额3%）。
资管产品：简易，3%
记忆术：小孩子胡闹，把伞（3%）剪（简易）的只剩下中间支撑的管子（资管）。其他增值，机械记下，翻倍。
外国驻华使馆及其馆员增值税退税管理办法
购买货物单张金额不足800元
购买服务单张金额不足300元
每人每年申报退税销售金额不超过18万元
记忆术：服3货8。38是个记忆点。退的腰包（18）鼓鼓的
旅客购物离境退税物品退税率的规定
发票注明税率9%，退税率8%
发票注明税率13%，退税率11%
记忆术：朋友出境，送他一呈。
有酒（9%）有牛扒（8%），医生（13%）夹起筷子（11%）
预征率，
一般：建2租3转5房企3
简易：建3租5转5（与征收率一致）房企3
建筑分包，用差额，其他为全额。
转让不动产的时候，预缴的时候统一用5%，不用税率。原理是当时预缴给地税局，地税局从来没有管过增值税，对纳税人情况，一般简易计税等不了解，为方便管理，统一用5%，后面就一直延续了下来。（东奥刘颖老师的解释）
交邮基建不动不租土地。9的数字代码是酒。这里再复习下转让房地产的正常税率。
小规模纳税人征收率 1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.
2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税.
3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%.
4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.
记忆术：默认为3，小三，或者机械记忆。
固2，就是孤儿，使用过机械带下
不动产代表是房子，房子前面有棵梧桐，代表5.
串联一下，可以是房子前有梧桐，梧桐下有个小孩，孤儿的场景可以是孤儿院，一劳务工/安保围着他，仿佛九五之尊小皇帝一样。小规模就是孩子小，这样牵引一下记忆。
其他
进口货物为什么要交增值税
原理：目前各国都采用消费地征税原则。主要是各国的税率不同，如果在生产地交税，则税率不同造成出口价格不同，不利于产品在进口国的价格优势
资源税法
税目
按照原矿征税的税目：
原油、天然气、页岩气、天然气水合物、煤成气、铀、钍、地热、二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水、天然卤水
精简：油水热气、铀、钍
记忆术：牛肚（谐音下铀钍）放进油水里，冒起了腾腾热气（油水热气）。场景定位为火锅店，圆形的火锅，所以记住“原”矿这个点。这里不要求记忆住每一个气体名称，否则记忆负担过重。只要刷选择题的时候能够做好区分。
按照选矿征税的税目：
盐：钠盐、钾盐、镁盐、锂盐
有金属：轻稀土，重稀土，钨，钼
精简：钠锂镁钾，钨钼稀
记忆术：边吃梨（锂）边美甲（镁钾）的时候，被涂的乌漆抹黑（钨钼），拼命的拿（钠）盐（盐类）洗（稀）干净，个别字顺带机械记忆。
税收优惠
记忆术：
1. 这人风度比较低（低丰度），很二（20%）
2. 深山老林（硫三深，30%）
3、拧丝绸（凝40%绸）
土地增值税
征税范围
01出让国有土地使用权不交土地增值税
原理：出让方是国家，出让目的是为了合理开发，利用，经营土地，不属于土地增值税的征税范围。转让是二级市场为了赚钱，所以需要交。换个角度思考，如果要交，那也是国家交，自己交给自己，闲得慌么。原理记忆
02房地产继承，赠与不征收
原理：无增值收入。
记忆术：公益性捐赠和土地增值税，记个土地公公。
税率
精简：50，100，200，30，5-0，15-5，35-15
记忆术：谐音一下250（50-100-200），或者记住倍数。土地上有绿森林，这样记住税率30，后面405060，逻辑带一下。后面等差数量是缩小了10倍的50-100-200，继续用250来记忆。这里怕次序错误，40和5再对一下，司令员V5。 转让环节可扣除税金
记忆术：
印花税其实都是税金，但因为之前记入了管理费用，税收政策里没改过来，所以房地产开发企业这里仍记入管理费用，不记入税金，但知道原理，依然容易混淆。
这里就记一个飞花。非房地产开发企业要交印花税的意思。
契税的扣除
转让新建房地产-取得地使用权时缴纳的契税在“取得土地使用权支付金额”中扣除;
转让存量房不能取得评估价格--购房时契税(提供完税凭证)作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数;
转让存量房能够取得评估价格--包含在评估价格中。
记忆术：
新契土（新建房地产，计入土地使用权价格）
契的平（能取得评估价格）的，不加水（计入评估价格，不作为税金扣除）
契不平的（不能取得评估价格），加水（作为税金扣除），没做好，不加鸡腿（不加计5%的基数）
可扣除项目
房地产开发企业，转让新建房，可扣除项目
1、取得土地使用权所支付的金额
2、房地产开发成本
3、房地产开发费用
4、与转让房地产有关的税金
5、加计扣除
精简：为了计算的时候思路顺畅一些，缺少遗漏项，需要记住下顺序
土—开—开—税—加计
记忆术：徒（土）手打开，开水锅（开发成本，开发费用，税金），往里面加鸡腿（加计扣除）。为了顺带记住土地使用权是包括契税的，再加一层场景，那就是加完后，给锅涂上漆，可以防虫。
清算时间
(1)凡符合应办理土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
(2)凡属税务机关要求纳税人进行土地增值秋说清算的项目，纳税人应当在接到主管税务机关下发的清算通知之日起90日内，到主管税务机关办理清算手续。
精简：这里就记一个90
记忆术：房地产是国家重点发展产业，需要长长久久，所以是90.或者90的数字代码是酒瓶，房地产这种项目需要喝酒才能拿下来，喝完了一箱酒店，那就是清算，这样一副画面就记住了清算和90两组词。
纳税申报
纳税人应在合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报纳税，并向税务机关提供相关合同资料:房屋及建筑物产权、土地使用权证书;士地转让、房产买卖合同;房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
精简：这里就记一个7日
记忆术：去税务局申报，对方嫌你土里土气的。这样记住土增和7这一组词。
车辆购置税
列举的应税车辆
汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ML的摩托车
精简：汽车不用记。150的谐音是燕尾兰，这个有点复杂，记个燕尾服
记忆术：摩托车和你的车刮蹭了（挂车），那人穿着燕尾服，你看看手表，大骂一声见鬼（有轨），因为上班要迟到了。
计税依据
购买自用，用发票价格
进口自用，用组成计税价格
自产自用，用同类，没有同类，用组价
其他方式，按凭证价格，没有凭证的，按同类平均交易价格，没有同类，用组价
精简：购买自用的不用计。针对这种没有逻辑的，谐音最适合
记忆术：金主（进组），自同（致同），没有同类就组一个同类（组价），没有瓶的就借一个瓶（没有凭证按同类平均）
征收管理
纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
精简：这里就记个6
记忆术：车上贴个福，保佑开车六六大顺
印花税
征税项目
专利实施许可合同是产权转移书据，专利申请权转让合同是技术合同
精简：这里主要做下区分，不需要记得一字不差
记忆术：专利申请权是转让合同，转让和转移冲突，所以是技术合同。原理上来讲的话，专利还没到手，都还没有产权，所以转让肯定不是产权转移。原理上理解了，也很好记忆。